Como se sabe, a través de la declaración jurada informativa Reporte País por País (Reporte CbC), la Administración Tributaria obtendrá información tributaria consolidada relacionada a la distribución global de ingresos, los impuestos pagados y las actividades de negocio de cada una de las entidades que pertenecen a un Grupo Multinacional.

Mediante el Decreto Legislativo Nº 1312, se dispuso la obligación para contribuyentes pertenecientes a grupos multinacionales, de presentar anualmente la mencionada declaración jurada informativa a partir del año 2018 y respecto de operaciones llevadas a cabo en el 2017.

El 25 de octubre de 2017, el Estado peruano firmó la “Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal” (la Convención), la cual entró en vigencia para Perú el 01 de setiembre de 2018.

La Convención, en su artículo 6°, permite el intercambio automático de información financiera y tributaria entre las jurisdicciones firmantes del mismo, siempre que dos o más partes acuerden mutuamente dicho intercambio. Dentro de la información que se puede intercambiar están los Reportes CbC.

Para que proceda este intercambio automático, las jurisdicciones que han firmado la Convención, han suscrito el “Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes para el intercambio de Reportes País por País” (MCAA por sus siglas en inglés(1), el cual cuenta con 75 jurisdicciones firmantes(2). El Perú ha firmado el MCAA el 9 de noviembre de 2018, entrando en vigencia recientemente respecto a nuestro páis.

La OCDE posee en su página web (http://www.oecd.org/tax/beps/country-by-country-exchange-relationships.htm) una herramienta que permite conocer, de forma interactiva, las jurisdicciones que intercambian sus Reportes CbC, especificando cuales son las jurisdicciones envían dichos reportes y cuáles son las que los reciben(3).

De acuerdo a la información disponible al 14 de enero de 2019, el Perú puede intercambiar – enviar y recibir – Reportes CbC con las siguientes 44 jurisdicciones:

Asimismo, además de estas 44 jurisdicciones con las que el Perú intercambiará los Reportes CbC, existen otras 5 que solo enviarán dichos reportes, pero no recibirán el Reporte CbC por parte de Perú. Estas son:

Estas 5 jurisdicciones son “Jurisdicciones no recíprocas”; es decir, que en base al MCAA solo pueden enviar sus Reportes CbC, más no recibirlos de otra jurisdicción. Cabe mencionar que esta situación es solo respecto al MCAA, pudiendo estas jurisdicciones recibir Reportes CbC en base a otros tratados o acuerdos bilaterales.

Para acceder al acceder al texto original del MCAA, en inglés y francés, sírvase ingresar al siguiente enlace (https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/about-automatic-exchange/cbc-mcaa.pdf).

Cualquier duda o comentario que tenga en relación con la presente materia, agradeceremos nos los hagan llegar a la siguiente dirección electrónica: smunoz@old.gydabogados.com

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(1) Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-country Reports.

(2) Puede acceder a la lista completa de jurisdicciones firmantes en el siguiente enlace: https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/about-automatic-exchange/CbC-MCAA-Signatories.pdf

(3) La información proporcionada por la página de la OCDE se encuentra cambiando constantemente, recomendamos la revisión de la lista de forma periódica.